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2015. 08. 26.

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2015. 10. 21.

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ํ‰๊ท ๊ฐ’์˜ ์ฐจ์ด๊ฐ€ ๋”์šฑ ์ปค์ง€๋Š” ๊ฒฐ๊ณผ๊ฐ€ ๋œ๋‹ค). (2) ๋˜ํ•œ, ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์€ ์•ž์„œ ๋ณธ ๋‹จ์ง€ 5๊ฐœ์˜ ์žฌ๋ฌด๋น„์œจ๋งŒ์œผ๋กœ ์–ด๋Š ๋‚˜๋ผ์—์„œ ์–ด๋– ํ•œ ์‚ฌ์—…์„ ์˜์œ„ํ•˜๋Š” ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์ด๋“  ๊ทธ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ํ‰๊ฐ€ํ•˜๊ณ  ๋ถ€๋„์œจ์„ ์‚ฐ์ •ํ•˜๋Š” ๊ตฌ์กฐ์ธ๋ฐ, ํ”ผ๊ณ ๊ฐ€ ์ฃผ์žฅํ•˜๋Š” ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์˜ ์„ค๊ณ„ ๊ณผ์ •์„ ๊ณ ๋ คํ•˜๋”๋ผ๋„ ์ด๋Ÿฌํ•œ 5๊ฐœ์˜ ์žฌ๋ฌด๋น„์œจ๋งŒ์œผ๋กœ ๋ชจ๋“  ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ๋ถ€๋„์œจ์„ ์‚ฐ์ •ํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์ด ํ•ฉ๋ฆฌ์ ์ธ ๋ฐฉ๋ฒ•์ด๋ผ๊ณ  ํ•  ์ˆ˜ ์—†๋‹ค. ๋ผ) ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰ํ‰๊ฐ€์‹œ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰ ์ƒ์Šน์„ ๊ณ ๋ คํ•˜์ง€ ์•Š๋Š” ๋ฌธ์ œ์  (1) ์•ž์„œ ๋ณธ ๊ฐ ์ฆ๊ฑฐ์— ๋ณ€๋ก  ์ „์ฒด์˜ ์ทจ์ง€๋ฅผ ๋”ํ•˜๋ฉด, ์•„๋ž˜์˜ ๊ฐ ์‚ฌ์‹ค์„ ์ธ์ •ํ•  ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค. โ‘  4๋Œ€ ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€ํšŒ์‚ฌ ์ค‘ ํ•˜๋‚˜์ธ **์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€๋Š” ์ฃผ์š” ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€์š”์†Œ๋กœ ์‚ฐ์—…์œ„ํ—˜, ์˜์—…์œ„ํ—˜, ์žฌ๋ฌด์œ„ํ—˜, ๊ฒฝ์˜๊ด€๋ฆฌ์œ„ํ—˜, ๊ณ„์—ด์œ„ํ—˜์„ ๋“ค๊ณ  ์žˆ๊ณ , ๊ณ„์—ด์œ„ํ—˜ ์˜์—ญ์—์„œ๋Š” ํ‰๊ฐ€ ๋Œ€์ƒ ๊ธฐ์—…์ด ์†ํ•œ ๊ธฐ์—…์ง‘๋‹จ ์ „์ฒด์˜ ์‹ ์šฉ์œ„ํ—˜, ๊ณ„์—ด์‚ฌ ์‚ฌ์ด์˜ ๊ธด๋ฐ€๋„ ๋ฐ ์‹ ์šฉ์œ„ํ—˜ ์ „์ด ๊ฐ€๋Šฅ์„ฑ ๋“ฑ์„ ๋ถ„์„ํ•œ๋‹ค. โ‘ก 4๋Œ€ ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€ํšŒ์‚ฌ ์ค‘ ๋‹ค๋ฅธ ํ•˜๋‚˜์ธ **์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€ ์—ญ์‹œ ์‚ฌ์—…์œ„ํ—˜, ์žฌ๋ฌด์œ„ํ—˜์„ ํ†ตํ•ด ๋…์ž ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰(stand-alone rating)์„ ๊ฒฐ์ •ํ•˜๊ณ , ์—ฌ๊ธฐ์— ๊ณ„์—ด ์š”์†Œ๋ฅผ ๊ณ ๋ คํ•˜์—ฌ ์ตœ์ข… ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ์‚ฐ์ถœํ•œ๋‹ค. ์œ„ ๊ณ„์—ด์š”์†Œ๋Š” ํ‰๊ฐ€ ๋Œ€์ƒ ๊ธฐ์—…์ด ์†ํ•œ ๊ธฐ์—…์ง‘๋‹จ ์ „์ฒด์˜ ์‹ ์šฉ์œ„ํ—˜, ๊ณ„์—ด์‚ฌ ์‚ฌ์ด์˜ ๊ธด๋ฐ€๋„ ๋ฐ ์‹ ์šฉ์œ„ํ—˜ ์ „์ด ๊ฐ€๋Šฅ์„ฑ ๋“ฑ์œผ๋กœ ์ธํ•˜์—ฌ ํ‰๊ฐ€๋Œ€์ƒ ๊ธฐ์—…์˜ ์‹ ์šฉ์œ„ํ—˜์ด ์˜ํ–ฅ์„ ๋ฐ›์„ ๊ฐ€๋Šฅ์„ฑ์„ ์˜๋ฏธํ•˜๊ณ , ๊ณ„์—ด์š”์†Œ ๊ณ ๋ ค๋Š” ๋…์ž ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์—์„œ ์ถœ๋ฐœํ•˜์—ฌ ๊ณ„์—ด๊ด€๊ณ„์—์„œ ๋ฐœ์ƒํ•˜๋Š” ์žฅ์ ๊ณผ ๋‹จ์ ์„ ๋ฐ˜์˜ํ•˜์—ฌ ๊ทธ ์ •๋„์— ๋”ฐ๋ผ ๋ช‡๋‹จ๊ณ„ ์ƒํ•˜๋กœ ์กฐ์ •ํ•จ์œผ๋กœ์จ ์ตœ์ข… ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์— ๋„๋‹ฌํ•˜๋Š” ๋ฐฉ์‹์˜ ์ž‘์—…์œผ๋กœ ์ด๋ฃจ์–ด์ง„๋‹ค. โ‘ข CCC์€ํ–‰์€ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ์ž๊ธˆ์„ ๋Œ€์ถœํ•  ๋•Œ ์ฃผ๋กœ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ๊ณ ๋ คํ•˜๊ณ  ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์€ ๋Œ€์ฒด๋กœ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰๋ณด๋‹ค 1๋‹จ๊ณ„ ๋‚ฎ์€ ๊ฒƒ์œผ๋กœ ์ ์šฉํ•  ๋ฟ ๋ณ„๋„๋กœ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ํŒ๋‹จํ•˜๊ธฐ ์œ„ํ•œ ํŠน๋ณ„ํ•œ ๋…ธ๋ ฅ์€ ํ•˜์ง€ ์•Š์•˜๋‹ค. CCC์€ํ–‰์ด ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ์ž๊ธˆ์„ ๋Œ€์ถœํ•  ๋•Œ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์—†๋Š” ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์žˆ๋Š” ๊ฒฝ์šฐ๋ณด๋‹ค ์•ฝ 0.1%์—์„œ 0.2% ์ •๋„์˜ ์ถ”๊ฐ€๊ธˆ๋ฆฌ๋ฅผ ์ ์šฉํ•˜์˜€๋‹ค. โ‘ฃ DDD์˜ ๋ณธ์‚ฌ๋‚˜ ํ•ด์™ธ์ง€์ ์€ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ์ž๊ธˆ์„ ๋Œ€์ถœํ•  ๋•Œ DDD ์„œ์šธ์ง€์ ์œผ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์™€ ๊ด€๋ จํ•œ ๊ตญ๋‚ด์‹œ์žฅ ๋™ํ–ฅ์ •๋ณด๋ฅผ ๋ฐ›์•˜๊ณ , ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ๋Š”, ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ์†Œ์žฌํ•œ ํ˜„์ง€์˜ DDD ์€ํ–‰์—์„œ ๊ฒฐ์ •๋˜์—ˆ๋Š”๋ฐ, ํ†ต์ƒ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๊ณผ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ์ด ๋ชจ๋‘ ๊ณ ๋ ค๋˜์ง€๋งŒ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋„๊ฐ€ ๊ฐ€์žฅ ํฐ ์š”์ธ์œผ๋กœ ๊ณ ๋ ค๋˜์—ˆ๋‹ค. ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ๋ฒ•์  ๊ตฌ์†๋ ฅ์ด ์žˆ๋Š” ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์„ ์ œ๊ณตํ•˜๋Š” ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” ๋ชจํšŒ์‚ฌ์™€ ๊ฐ™์€ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ์ ์šฉํ•˜์—ฌ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ๋ฅผ ์‚ฐ์ •ํ•˜๋ฉฐ, ๊ทธ๋ ‡์ง€ ์•Š์€ ๊ฒฝ์šฐ์—๋„ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์ง€์›์ •๋„, ์‚ฌ์—…์—ฐ๊ด€์„ฑ, ์ง€๋ฐฐ๊ตฌ์กฐ ๋“ฑ์— ๋”ฐ๋ผ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์—์„œ 1 ๋‚ด์ง€ 2๋“ฑ๊ธ‰ ๋‚ฎ์€ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ๊ธฐ์ค€์œผ๋กœ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ๋ฅผ ์‚ฐ์ •ํ•˜๋‚˜ ๊ทธ๋งˆ์ €๋„ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ์ด ์šฐ์ˆ˜ํ•œ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” ๊ทธ ์ฐจ๋“ฑ์ •๋„๊ฐ€ ์ถ•์†Œ๋˜์–ด ์ ์šฉ๋œ๋‹ค. โ‘ค CCC์€ํ–‰์ด KKK์˜ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ์ œ์‹œํ•œ ๋Œ€์ถœ์˜ํ–ฅ์„œ์™€ DDD๊ฐ€ KKK์˜ ํ•ด์™ธ์žํšŒ์‚ฌ์— ์ œ์‹œํ•œ ๋Œ€์ถœ์˜ํ–ฅ์„œ์— ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์žˆ๋Š” ๊ฒฝ์šฐ์™€ ์—†๋Š” ๊ฒฝ์šฐ์˜ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ๊ฐ€ ํ•จ๊ป˜ ํ‘œ์‹œ๋œ ๊ฒฝ์šฐ๊ฐ€ ์žˆ๋Š”๋ฐ ๊ทธ ๊ฒฝ์šฐ ๊ธˆ๋ฆฌ์ฐจ์ด๋Š” ๋˜‘๊ฐ™์ด 0.15%์˜€๋‹ค. (2) ์ด๋Ÿฌํ•œ ์‚ฌ์‹ค๋“ค์„ ์ข…ํ•ฉํ•˜๋ฉด, ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ๋ช…์‹œ์ ์ธ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์—†๋”๋ผ๋„ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ๋ถ€๋„๋ฐœ์ƒ ์œ„ํ—˜์ด ์žˆ์„ ๊ฒฝ์šฐ ๊ทธ ๋ถ€๋„๋ฅผ ๋ง‰๊ธฐ ์œ„ํ•˜์—ฌ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ์ถ”๊ฐ€ ์ถœ์ž ๋“ฑ์˜ ๋ฐฉ๋ฒ•์œผ๋กœ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ๋ฅผ ์ง€์›ํ•  ๊ฒƒ์ด๋ผ๊ณ  ํ•ฉ๋ฆฌ์ ์œผ๋กœ ๊ธฐ๋Œ€๋˜๋ฏ€๋กœ, ์‹ค์ œ ์€ํ–‰์ด๋‚˜ ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€๊ธฐ๊ด€์€ ํ•ด์™ธ์žํšŒ์‚ฌ์— ๋Œ€ํ•œ ๋Œ€์ถœ์ด์ž์œจ์„ ๊ฒฐ์ •ํ•˜๊ฑฐ๋‚˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ์‚ฐ์ •ํ•  ๋•Œ, ๋” ๋†’์€ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ๋ถ€์—ฌํ•˜๊ฑฐ๋‚˜ ๋‚ฎ์€ ๋Œ€์ถœ์ด์ž์œจ์„ ์ ์šฉํ•˜๊ณ  ์žˆ๋Š” ์ ์„ ์•Œ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค. ๊ฒฐ๊ตญ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ๋Š” ์ด์™€ ๊ฐ™์ด ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ๋ช…์‹œ์ ์ธ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์—†๋”๋ผ๋„ ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ํŽธ์ต์„ ๋ˆ„๋ฆฌ๊ณ  ์žˆ์œผ๋ฏ€๋กœ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ๋ช…์‹œ์ ์ธ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•˜์—ฌ ์‹ค์ œ ์–ป์€ ํŽธ์ต์€ ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์— ์˜ํ•˜์—ฌ ์‚ฐ์ถœํ•œ ๊ฒฐ๊ณผ๋ณด๋‹ค ์ž‘์„ ์ˆ˜๋ฐ–์— ์—†๊ณ , ์•ž์„œ ๋ณธ ์—ฌ๋Ÿฌ ์‚ฌ์‹ค๋“ค์„ ์ข…ํ•ฉํ•˜๋ฉด ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ํŽธ์ต์ด ๋ฌด์‹œํ• ๋งŒํ•œ ๊ฒƒ์ด๋ผ๊ณ  ๋ณผ ์ˆ˜๋„ ์—†๋‹ค. (3) ํ”ผ๊ณ ๋Š” ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ ์—ญ์‹œ ๋ชจํšŒ์‚ฌ๋กœ ์ธํ•ด ์žํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ์–ป๋Š” ํŽธ์ต์— ํ•ด๋‹นํ•˜๋ฏ€๋กœ ์ด์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ์žํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ๋Œ€๊ฐ€๋ฅผ ์ง€๊ธ‰ํ•˜๋„๋ก ํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์ด ํƒ€๋‹นํ•˜๋‹ค๊ณ  ์ฃผ์žฅํ•˜๋‚˜, ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์ด์ต์€ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ ๊ฑฐ๋ž˜์™€ ๋ฌด๊ด€ํ•˜๊ฒŒ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์™€ ์žํšŒ์‚ฌ๋ผ๋Š” ๊ด€๊ณ„์—์„œ ๊ธฐ์ธํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์ด๊ธฐ ๋•Œ๋ฌธ์— ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ํ‰๊ฐ€ํ•  ๋•Œ ๋‹น์—ฐํžˆ ๊ณ ๋ ค๋˜์–ด์•ผ ํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์ด๊ณ , ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰ ์ƒ์Šน ํšจ๊ณผ๋ฅผ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ์ •์ƒ๊ฐ€๊ฒฉ์— ํฌํ•จ์‹œํ‚ฌ ๊ฒƒ์€ ์•„๋‹ˆ๋‹ค. ํ•œํŽธ, OECD ์ด์ „๊ฐ€๊ฒฉ ๊ณผ์„ธ์ง€์นจ(Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) ๋ฌธ๋‹จ 7.13์— ๋”ฐ๋ฅด๋ฉด, ๋‹ค๋ฅธ ์–ด๋– ํ•œ ํšŒ์‚ฌ์™€ ํŠน์ˆ˜๊ด€๊ณ„์— ์žˆ๋Š” ํšŒ์‚ฌ๊ฐ€ ๋ฐ›๋Š” ๋น„์˜๋„์ ์ธ ํ˜œํƒ์ด ์–ด๋–ค ํŠน์ •ํ•œ ํ™œ๋™์— ๊ธฐ์ธํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์ด ์•„๋‹ˆ๋ผ, ์˜ค๋กœ์ง€ ๋ณด๋‹ค ํฐ ๊ทธ๋ฃน์˜ ๊ตฌ์„ฑ์›์ด๋ผ๋Š” ์‚ฌ์‹ค์— ๊ธฐ์ธํ•˜๋Š” 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์ด์ „๊ฐ€๊ฒฉ ๊ณผ์„ธ์ง€์นจ(Guidance on Transfer Pricing Aspects of Intangibles) ๋ฌธ๋‹จ 1.99๋Š” ์œ„ ์ด์ „๊ฐ€๊ฒฉ ๊ณผ์„ธ์ง€์นจ ๋ฌธ๋‹จ 7.13.์˜ ์ทจ์ง€๋ฅผ ๋ถ„๋ช…ํžˆ ํ™•์ธํ•˜๊ณ  ์žˆ๊ณ , ๋ฌธ๋‹จ 1.108 ์‚ฌ๋ก€ 2(Example 2)์—์„œ๋Š”, ๋ฌธ๋‹จ 1.105 ์‚ฌ๋ก€ 1(Example1)์˜ ์‚ฌ์•ˆ์„ ์ธ์šฉํ•˜๋Š” ๋ฐฉ๋ฒ•์œผ๋กœ โ€œใ€Œ์žํšŒ์‚ฌ S๋Š” P๋ฅผ ๋ชจํšŒ์‚ฌ๋กœ ํ•˜๋Š” ๋‹ค๊ตญ์ ๊ธฐ์—… ๊ทธ๋ฃน์˜ ์ผ์›์ด๊ณ , P์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์€ AAA์ธ ๊ฒฝ์šฐ, ์žํšŒ์‚ฌ S๋งŒ์„ ๋–ผ์–ด๋†“๊ณ  ์ƒ๊ฐํ•œ๋‹ค๋ฉด ์žํšŒ์‚ฌ S์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์€ ๋‹จ์ง€ Baa์— ๋ถˆ๊ณผํ•˜์ง€๋งŒ, ์žํšŒ์‚ฌ S๊ฐ€ ๋ชจํšŒ์‚ฌ P ๊ทธ๋ฃน์˜ ์ผ์›์ด๋ผ๋Š” ์  ๋•Œ๋ฌธ์—, ๊ธˆ์œต๊ธฐ๊ด€๋“ค์€ ์žํšŒ์‚ฌ S์—๊ฒŒ ๋Œ€์ถœ์„ ํ•  ๋•Œ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰ A์ธ ํšŒ์‚ฌ๋“ค์—๊ฒŒ ์ ์šฉ๋˜๋Š” ๊ธˆ๋ฆฌ(์žํšŒ์‚ฌ S๊ฐ€ P๋ฅผ ๋ชจํšŒ์‚ฌ๋กœ ํ•˜์ง€ ์•Š๋Š” ๋…๋ฆฝ์ ์ธ ์กด์žฌ์ธ ๊ฒฝ์šฐ์— ์ ์šฉ๋  ๊ธˆ๋ฆฌ๋ณด๋‹ค๋Š” ๋‚ฎ์ง€๋งŒ, ๋ชจํšŒ์‚ฌ์ธ P์—๊ฒŒ ์ ์šฉ๋  ๊ธˆ๋ฆฌ๋ณด๋‹ค๋Š” ๋†’์€ ๊ธˆ๋ฆฌ)๋ฅผ ์ ์šฉํ•  ์˜ํ–ฅ์ด ์žˆ๋Š” ๊ฒฝ์šฐใ€๋ฅผ ์ƒ์ •ํ•˜๊ณ , ์ด๋Ÿฌํ•œ ๊ฒฝ์šฐ์— ์žํšŒ์‚ฌ S๊ฐ€ A์€ํ–‰์œผ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ 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๋ฐ›์•„๋“ค์ผ ์ˆ˜ ์—†๋‹ค. (4) ๋˜ํ•œ ํ”ผ๊ณ ๋Š” ์›๊ณ ๊ฐ€ ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์œผ๋กœ ์ธํ•œ ํšจ๊ณผ๊ฐ€ ์–ด๋Š ์ •๋„์ธ์ง€ ์ฆ๋ช…ํ•œ ๊ฒฝ์šฐ์—๋งŒ ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์ฒ˜๋ถ„์˜ ์œ„๋ฒ•์„ฑ์ด ์ธ์ •๋  ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค๊ณ  ์ฃผ์žฅํ•˜๋‚˜, ์•ž์„œ ๋ณธ ๋ฐ”์™€ ๊ฐ™์ด ์ •์ƒ๊ฐ€๊ฒฉ ์‚ฐ์ถœ๊ณผ์ •์˜ ํ•ฉ๋ฆฌ์„ฑ์€ ํ”ผ๊ณ ๊ฐ€ ์ฆ๋ช…ํ•˜์—ฌ์•ผ ํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์ด๊ณ , ์•ž์„œ (1)ํ•ญ์—์„œ ๋ณธ ์‚ฌ์‹ค๋“ค์„ ๊ณ ๋ คํ•˜๋ฉด ์•”๋ฌต์  ๋ณด์ฆ์˜ ํšจ๊ณผ๊ฐ€ ๊ฒฐ์ฝ” ๋ฌด์‹œํ•ด๋„ ๋  ๋งŒํผ ์ ๋‹ค๊ณ  ํ•  ์ˆ˜๋„ ์—†์œผ๋ฏ€๋กœ, ํ”ผ๊ณ ์˜ ์ฃผ์žฅ์€ ๋ฐ›์•„๋“ค์ผ ์ˆ˜ ์—†๋‹ค. ๋งˆ) ์‹ ๋ขฐ์„ฑ ๊ฒ€์ฆ ๋ฌธ์ œ ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€ํšŒ์‚ฌ๋“ค์€ ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€๋ชจํ˜•์˜ ์˜ˆ์ธก ์ •ํ™•๋„ ๋˜๋Š” ์ ํ•ฉ๋„๋ฅผ ํ‰๊ฐ€ํ•˜๊ธฐ ์œ„ํ•œ ์ง€ํ‘œ๋กœ ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€๋ชจํ˜•์˜ ๋™ํƒœ์  ์„ฑ๊ณผ๋ฅผ ๋ถ„์„ํ•˜๊ณ , ๊ฐ๋…๋‹น๊ตญ ๋˜ํ•œ ์ด์™€ ๊ด€๋ จํ•œ ๊ณต์‹œ๋ฅผ ์š”๊ตฌํ•˜๊ณ  ์žˆ๋Š” ๋ฐ˜๋ฉด, ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์— ๊ด€ํ•˜์—ฌ๋Š” ์ด๋Ÿฌํ•œ ์ •ํ™•๋„์™€ ์ ํ•ฉ๋„์— ๋Œ€ํ•œ ๊ฒ€์ฆ์ด ์ด๋ฃจ์–ด์ง€๊ณ  ์žˆ๋‹ค๋Š” ์ ์— ๋Œ€ํ•œ ์•„๋ฌด๋Ÿฐ ์ฃผ์žฅใƒป์ฆ๋ช…์ด ์—†๋‹ค(์ด์™€ ๊ด€๋ จํ•˜์—ฌ ํ”ผ๊ณ ๋Š” ์‹ ์šฉํ‰๊ฐ€๋ชจํ˜•์˜ AUROC ๊ฐ’์„ ํ†ตํ•ด ์ •ํ™•์„ฑ์„ ๋‹ด๋ณดํ•  ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค๊ณ  ํ•˜๋‚˜, AUROC ๊ฐ’์˜ ์„ฑ๊ฒฉ์ƒ ์ด๋ฅผ ์ธ์ •ํ•  ์ˆ˜ ์—†๊ณ , ๊ทธ๋Ÿฌํ•œ ์ ์— ๋Œ€ํ•œ ์ด๋ก ์  ์‹ค๋ฌด์  ํ•ฉ์˜๋Š” ์—†๋‹ค). 4) ๊ฐ€์‚ฐ๊ธˆ๋ฆฌ ์‚ฐ์ •์— ๊ด€ํ•˜์—ฌ ๊ฐ€) ์•ž์„œ ๋ณด์•˜๋“ฏ์ด ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์€ ๊ฐ€์‚ฐ๊ธˆ๋ฆฌ๋ฅผ ์‚ฐ์ •ํ•  ๋•Œ ๋ถ€๋„์‹œ ์†์‹ค์œจ ๋ฐ ๋ชฉํ‘œ์ˆ˜์ต๋ฅ ์„ ์ธ์ž๋กœ ์‚ผ์•„ ์˜ˆ์ƒ์†์‹ค ๋ฐ ์˜ˆ์ƒ์™ธ์†์‹ค์„ ์‚ฐ์ถœํ•˜์˜€๋‹ค. ๊ทธ๋Ÿฐ๋ฐ ๋ถ€๋„์‹œ ์†์‹ค์œจ๊ณผ ๋ชฉํ‘œ์ˆ˜์ต๋ฅ ์€ ๊ธˆ์œต๊ธฐ๊ด€ ๋ฐ ๊ทธ ์†Œ์žฌ์ง€์— ๋”ฐ๋ผ ๋‹ค๋ฅผ ์ˆ˜๋ฐ–์— ์—†๋Š”๋ฐ๋„ ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์ด ๊ตญ๋‚ด์˜ ๋ถ€๋„์‹œ ์†์‹ค์œจ๊ณผ ๋ชฉํ‘œ์ˆ˜์ต๋ฅ ์„ ์ผ๋ฅ ์ ์œผ๋กœ ์ ์šฉํ•˜์—ฌ ๊ฐ€์‚ฐ๊ธˆ๋ฆฌ๋ฅผ ์‚ฐ์ •ํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์€ ํ•ฉ๋ฆฌ์„ฑ์— ์ค‘๋Œ€ํ•œ ๋ฌธ์ œ๊ฐ€ ์žˆ๋‹ค. ๋‚˜) 2013๋…„์„ ๊ธฐ์ค€์œผ๋กœ AA-๊ธฐ์—…์˜ ํšŒ์‚ฌ์ฑ„ ๊ธˆ๋ฆฌ์™€ BBB- ๊ธฐ์—…์˜ ํšŒ์‚ฌ์ฑ„ ๊ธˆ๋ฆฌ์˜ ์ฐจ์ด๋Š” ์šฐ๋ฆฌ๋‚˜๋ผ์˜ ๊ฒฝ์šฐ 5.64%์ด์ง€๋งŒ, ๋ฏธ๊ตญ์€ 0.45%, EU๋Š” 1.67%์— ๋ถˆ๊ณผํ•˜๋‹ค. ์ด๋Š” ๊ฐ๊ตญ ๊ธˆ์œต ์‹œ์žฅ์˜ ์—ฌ๊ฑด๊ณผ ์ •์ฑ…์  ์ฐจ์ด, ๊ธˆ์œต์‹œ์žฅ์˜ ๋ฐœ๋‹ฌ ์ •๋„ ๋ฐ ๊ด€ํ–‰์˜ ์ฐจ์ด ๋“ฑ์— ๋”ฐ๋ผ ๋“ฑ๊ธ‰๋ณ„ ๊ธˆ๋ฆฌ์ˆ˜์ค€์ด ๋‹ฌ๋ผ์งˆ ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค๋Š” ์ ์„ ๋ณด์—ฌ์ค€๋‹ค. ๋”ฐ๋ผ์„œ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์™€ ํ•ด์™ธ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰ ์ฐจ์ด๊ฐ€ ์„œ๋กœ ๋™์ผํ•œ ๋‘ ์‚ฌ์•ˆ์„ ์ƒ์ •ํ•˜๋”๋ผ๋„, ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์†Œ์žฌ์ง€๊ฐ€ ์–ด๋Š ๋‚˜๋ผ์ธ์ง€์— ๋”ฐ๋ผ ๊ฐ€์‚ฐ๊ธˆ๋ฆฌ์˜ ์ฐจ์ด๊ฐ€ ๋‹ฌ๋ผ์งˆ ์ˆ˜ ์žˆ๋Š” ๊ฒƒ์ด๋‹ค. ๊ทธ๋Ÿผ์—๋„ ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์€ ์ด๋Ÿฌํ•œ ์ฐจ์ด๋ฅผ ๋ฌด์‹œํ•˜๊ณ  ์ผ๋ฅ ์ ์ธ ๊ธฐ์ค€์— ์˜ํ•ด ๊ฐ€์‚ฐ๊ธˆ๋ฆฌ์˜ ์ฐจ์ด๋ฅผ ์‚ฐ์ •ํ•˜๊ณ  ์žˆ๋‹ค. 5) ๊ฒฝ์ œํ˜„์‹ค์˜ ๋ณ€ํ™” ๋“ฑ์„ ๋ฐ˜์˜ํ•˜์ง€ ๋ชปํ•˜๋Š” ๋ฌธ์ œ์  ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์—์„œ ์žฌ๋ฌด๋น„์œจ์„ ํ†ตํ•ด ์‚ฐ์ •ํ•œ ๋ชจํ˜•์ ์ˆ˜์™€ ํ‘œ์ค€์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰๋ณ„ ๋ถ€๋„์œจ์„ ๋Œ€์‘์‹œํ‚ฌ ๋•Œ ์‚ฌ์šฉ๋œ ํ‘œ๋ณธ ๋Œ€์ƒ ๊ธฐ์—…๋“ค์˜ ์ž๋ฃŒ๋Š” 2002๋…„๊ฒฝ๋ถ€ํ„ฐ 2007๋…„๊นŒ์ง€์˜ ๊ฒƒ์ด์—ˆ๊ณ , ๊ฐ€์‚ฐ๊ธˆ๋ฆฌ๋ฅผ ์‚ฐ์ •ํ•  ๋•Œ ์‚ฌ์šฉํ•œ ๋ถ€๋„์‹œ ์†์‹ค์œจ์€ 2001๋…„๋ถ€ํ„ฐ 2004๋…„๊นŒ์ง€์˜ ํ‰๊ท  ํšŒ์ˆ˜์œจ์„ ์‚ฌ์šฉํ•˜์—ฌ ์‚ฐ์ถœ๋˜์—ˆ๋‹ค. ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์ฒ˜๋ถ„์€ 2006 ์‚ฌ์—…์—ฐ๋„ ๋‚ด์ง€ 2007 ์‚ฌ์—…์—ฐ๋„์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ์ด๋ฃจ์–ด์กŒ๋Š”๋ฐ, ์œ„ ๊ฐ ์ž๋ฃŒ์˜ ๊ธฐ์ค€์ผ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ ์ฒ˜๋ถ„ ๋Œ€์ƒ ์‚ฌ์—…์—ฐ๋„๊นŒ์ง€์˜ ๊ฒฝ์ œํ˜„์‹ค์— ๋ณ€ํ™”๊ฐ€ ๋ฐœ์ƒํ•˜๋”๋ผ๋„ ์ด๋ฅผ ์ „ํ˜€ ๋ฐ˜์˜ํ•˜์ง€ ๋ชปํ•œ ๊ฒฐ๊ณผ๊ฐ€ ๋„์ถœ๋  ์ˆ˜๋ฐ–์— ์—†๋‹ค. 6) ๊ด€ํ–‰์— ๋น„์ถ”์–ด ํ•ฉ๋ฆฌ์ ์ด๋ผ๊ณ  ์ธ์ •๋˜๋Š” ๋ฐฉ๋ฒ•์ธ์ง€์— ๊ด€ํ•˜์—ฌ ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์— ์˜ํ•œ ์ •์ƒ๊ฐ€๊ฒฉ ์‚ฐ์ถœ ๋ฐฉ๋ฒ•์€ ๊ฐœ๋ณ„ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ๊ฑฐ๋ž˜๋“ค์˜ ๋‹ค์–‘ํ•œ ์กฐ๊ฑด๋“ค์„ ๋ชจ๋‘ ๋ฌด์‹œํ•œ ์ฑ„, ์ „ ์„ธ๊ณ„์˜ ๋ชจ๋“  ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ๋“ค์—๊ฒŒ ์ผ๋ฅ ์ ์œผ๋กœ ์ ์šฉ๋˜๋Š” ์ •์ƒ๊ฐ€๊ฒฉ ์‚ฐ์ถœ๋ฐฉ๋ฒ•์œผ๋กœ ๊ทธ ์œ ๋ž˜๋ฅผ ์ฐพ์•„๋ณด๊ธฐ ํž˜๋“  ๊ฒƒ์ด์–ด์„œ, ๊ด€ํ–‰์ด๋ผ๋Š” ์ธก๋ฉด์— ๋น„์ถ”์–ด ๋ณด๋”๋ผ๋„ ํ•ฉ๋ฆฌ์ ์ธ ๋ฐฉ๋ฒ•์ด๋ผ๊ณ  ํ•  ์ˆ˜ ์—†๋‹ค. 7) ํ˜„์‹ค ๊ฑฐ๋ž˜์™€์˜ ๊ดด๋ฆฌ ๊ฐ€) ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์— ๋”ฐ๋ผ ๊ฒฐ์ •๋˜๋Š” ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ˆ˜์ˆ˜๋ฃŒ์œจ์ด ํ˜„์‹ค๊ฑฐ๋ž˜์—์„œ ์ˆ˜์ˆ˜๋˜๋Š” ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ˆ˜์ˆ˜๋ฃŒ์œจ ๋˜๋Š” ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ ์œ ๋ฌด์— ๋”ฐ๋ฅธ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ์˜ ์ฐจ์ด์™€ ๊ฐ™๊ฑฐ๋‚˜ ์œ ์‚ฌํ•˜๋‹ค๋Š” ์ ์— ๋Œ€ํ•œ ์ฃผ์žฅ ๋ฐ ์ฆ๋ช…์ด ์ถฉ๋ถ„ํ•˜์ง€ ์•Š๋‹ค. ๋‚˜) ๋ฐ˜๋ฉด, ์•ž์„œ ๋ณธ ๊ฐ ์ฆ๊ฑฐ ๋ฐ ๋ณ€๋ก  ์ „์ฒด์˜ ์ทจ์ง€๋ฅผ ๋”ํ•˜์—ฌ ์•Œ ์ˆ˜ ์žˆ๋Š” ๋‹ค์Œ์˜ ์‚ฌ๋ก€๋“ค์„ ๋ณด๋ฉด, ํ”ผ๊ณ ๊ฐ€ ์ฃผ์žฅํ•˜๋Š” ์ •์ƒ์š”์œจ์ด ํ˜„์‹ค์— ๋ถ€ํ•ฉํ•˜์ง€ ์•Š๊ณ  ์˜คํžˆ๋ ค ์›๊ณ ๊ฐ€ ์ •ํ•œ 0.0%์˜ ์š”์œจ๊ณผ ์œ ์‚ฌํ•˜๋‹ค๋Š” ์ ์„ ์•Œ ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค. (1) ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์ธ KKK ์ฃผ์‹ํšŒ์‚ฌ์˜ ๋ฏธ๊ตญ ์žํšŒ์‚ฌ์ธ LLL1๊ฐ€ 2012. 10. 9. ๋ฏธ๊ตญ ์†Œ์žฌ TTT ์€ํ–‰์œผ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ ๋ฐ›์€ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ ์ฐจ์ž…์„ 2013. 10. 7. ๋ฌด๋ณด์ฆ ์ฐจ์ž…์œผ๋กœ ์ „ํ™˜ํ•˜์˜€๋Š”๋ฐ, ๋‹น์ดˆ LLL1 ๊ฐ€ KKK ์ฃผ์‹ํšŒ์‚ฌ์˜ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆํ•˜์— ์ ์šฉ๋ฐ›๊ณ  ์žˆ๋˜ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ๋Š” Libor + 0.85%์˜€์œผ๋‚˜, ๋” ์ด์ƒ KKK ์ฃผ์‹ํšŒ์‚ฌ์˜ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์„ ๋ฐ›์ง€ ์•„๋‹ˆํ•˜๋Š” ๊ฒƒ์œผ๋กœ ์—ฐ์žฅ๊ณ„์•ฝ์„ ์ฒด๊ฒฐํ•˜๋ฉด์„œ ์ ์šฉ๋ฐ›์€ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ๋Š” Libor + 0.95%๋กœ ๊ธˆ๋ฆฌ ์ƒ์Šน๋ถ„์€ ๋ถˆ๊ณผ 0.1%์— ๋ถˆ๊ณผํ–ˆ๋˜ ๋ฐ˜๋ฉด์— ๊ณผ์„ธ๊ด€์ฒญ์ด 2012 ์‚ฌ์—…์—ฐ๋„์— LLL1์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์„ ์ ์šฉํ•œ ๊ฒฐ๊ณผ ์‚ฐ์ถœํ•œ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ˆ˜์ˆ˜๋ฃŒ์œจ์€ 0.57%์— ์ด๋ฅธ๋‹ค. (2) ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์ธ KKK ์ฃผ์‹ํšŒ์‚ฌ์˜ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์ธ LLL2๊ฐ€ ํ•ด์™ธ๊ธˆ์œต๊ธฐ๊ด€์œผ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ ๋ฐ›์€ ๋Œ€์ถœ์˜ํ–ฅ์„œ์— ์˜ํ•˜๋ฉด ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ ์ฐจ์ž…๊ณผ ๋ฌด๋ณด์ฆ ์ฐจ์ž…์˜ ๋Œ€์ถœ๊ธˆ๋ฆฌ ์ฐจ์ด๋Š” 0.00%์— ๋ถˆ๊ณผํ•œ ๋ฐ˜๋ฉด, ๊ณผ์„ธ๊ด€์ฒญ์ด ๊ตญ์„ธ์ฒญ ๋ชจํ˜•์„ ์ ์šฉํ•œ ๊ฒฐ๊ณผ ์‚ฐ์ถœํ•œ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ˆ˜์ˆ˜๋ฃŒ์œจ์€ ๊ทธ 18๋ฐฐ์ธ 0.00%์— ๋‹ฌํ•œ๋‹ค. (3) ์•ž์„œ ๋ณธ ๋ฐ”์™€ ๊ฐ™์ด CCC์€ํ–‰์€ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ์ž๊ธˆ์„ ๋Œ€์ถœํ•  ๋•Œ ์ฃผ๋กœ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ๊ณ ๋ คํ•˜๊ณ  ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์€ ๋Œ€์ฒด๋กœ ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰๋ณด๋‹ค 1๋‹จ๊ณ„ ๋‚ฎ์€ ๊ฒƒ์œผ๋กœ ์ ์šฉํ•  ๋ฟ ๋ณ„๋„๋กœ ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์˜ ์‹ ์šฉ๋“ฑ๊ธ‰์„ ํŒ๋‹จํ•˜๊ธฐ ์œ„ํ•œ ํŠน๋ณ„ํ•œ ๋…ธ๋ ฅ์€ ํ•˜์ง€ ์•Š์•˜๊ณ , ํ•ด์™ธ ์žํšŒ์‚ฌ์—๊ฒŒ ์ž๊ธˆ์„ ๋Œ€์ถœํ•  ๋•Œ ๊ตญ๋‚ด ๋ชจํšŒ์‚ฌ์˜ ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์—†๋Š” ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” ์ง€๊ธ‰๋ณด์ฆ์ด ์žˆ๋Š” ๊ฒฝ์šฐ๋ณด๋‹ค ์•ฝ 0.1%์—์„œ 0.2% ์ •๋„์˜ ์ถ”๊ฐ€๊ธˆ๋ฆฌ๊ฐ€ ์ ์šฉ๋˜์—ˆ๋‹ค. 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