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2016. 8. 11.

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For the purpose of this paragraph, the amount of tax shall be deemed to be 10 percent of the gross amount of the dividends, interest and royalties in the case of paragraph 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11 and paragraph 2 of Article 12, respectively. ์œ„์™€ ๊ฐ™์€ ๊ฐ„์ฃผ์™ธ๊ตญ๋‚ฉ๋ถ€์„ธ์•ก๊ณต์ œ ์ œ๋„๋Š” ์ž๋ณธ์ˆ˜์ž…๊ตญ์ด ํ–‰ํ•œ ์„ธ์ œํ˜œํƒ์˜ ํšจ๊ณผ๋ฅผ ๋ณด์ „ํ•ด ์ฃผ๊ธฐ ์œ„ํ•จ์— ๊ทธ ์ทจ์ง€๊ฐ€ ์žˆ์œผ๋ฏ€๋กœ, ์ •ํ•ด์ง„ ๊ณผ์„ธ๊ถŒ์˜ ๋ฒ”์œ„ ์•ˆ์—์„œ ์ƒ๋Œ€๋ฐฉ๊ตญ, ์ฆ‰ ์›์ฒœ์ง€๊ตญ์ด ์กฐ์„ธ์œ ์ธ์กฐ์น˜ ๊ด€๋ จ ๊ฐ๋ฉด๊ทœ์ •์„ ๋‘์–ด ์ •ํ•ด์ง„ ๊ณผ์„ธ๊ถŒ์˜ ๋ฒ”์œ„๋ฅผ ์Šค์Šค๋กœ ์ถ•์†Œํ•˜์—ฌ์•ผ ํ•  ๊ฒƒ์ด ์ „์ œ๋œ๋‹ค. ๊ทธ๋Ÿฐ๋ฐ ํ•œใƒป์ค‘ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ ์ œ10์กฐ ์ œ2ํ•ญ ๊ฐ€๋ชฉ์—์„œ ์ •ํ•œ ๋ฐ”์™€ ๊ฐ™์€ ์ œํ•œ์„ธ์œจ์€ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ์— ๋”ฐ๋ผ ์ฒด์•ฝ์ƒ๋Œ€๊ตญ์˜ ๊ฑฐ์ฃผ์ž ๋˜๋Š” ๋ฒ•์ธ์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ๊ณผ์„ธํ•  ์ˆ˜ ์žˆ๋Š” ์ตœ๊ณ ์„ธ์œจ์„ ์˜๋ฏธํ•˜๋Š”๋ฐ”(๊ตญ์ œ์กฐ์„ธ์กฐ์ •์— ๊ด€ํ•œ ๋ฒ•๋ฅ  ์ œ2์กฐ ์ œ12ํ˜ธ), ๋ฐฐ๋‹น์†Œ๋“์— ์žˆ์–ด์„œ๋Š” ์ผ๋ฐฉ ์ฒด์•ฝ๊ตญ์˜ ๊ฑฐ์ฃผ์ž๊ฐ€ ํƒ€๋ฐฉ ์ฒด์•ฝ๊ตญ์˜ 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ํ•œ๋‹ค)์— ์˜ํ•˜๋ฉด, ๋ฐฐ๋‹น์†Œ๋“๊ณผ ๊ด€๋ จํ•˜์—ฌ ์ œํ•œ์„ธ์œจ์„ 10%์™€ 25%๋กœ ๊ตฌ๋ถ„ํ•˜์—ฌ ๊ทœ์ •ํ•˜๊ณ  ์žˆ๊ณ (์ œ10์กฐ2)), ์•„๋ž˜์™€ ๊ฐ™์ด ์ด์ค‘๊ณผ์„ธ๋ฐฉ์ง€์™€ ๊ด€๋ จํ•˜์—ฌ ๋ฐฐ๋‹น์†Œ๋“์˜ ๊ฒฝ์šฐ 20%์˜ ์„ธ์œจ์— ์˜ํ•œ ์กฐ์„ธ๊ฐ€ ๋‚ฉ๋ถ€๋œ ๊ฒƒ์œผ๋กœ ๊ฐ„์ฃผํ•œ๋‹ค(์ œ23์กฐ ์ œ3ํ•ญ). ์ œ23์กฐ [์ด์ค‘๊ณผ์„ธ๋ฐฉ์ง€] [1986.11.09] 1. ํ•œ๊ตญ ์ด์™ธ์˜ ๊ตญ๊ฐ€์—์„œ ๋‚ฉ๋ถ€ํ•˜์—ฌ์•ผ ํ•  ์กฐ์„ธ์˜ ํ•œ๊ตญ์˜ ์กฐ์„ธ์— ๋Œ€ํ•œ ์„ธ์•ก ๊ณต์ œ์— ๊ด€ํ•œ ํ•œ๊ตญ ์˜ ๋ฒ•์— ๋”ฐ๋ฅผ ๊ฒƒ์„ ์กฐ๊ฑด์œผ๋กœ ํ•„๋ฆฌํ•€์—์„œ ๋ฐœ์ƒํ•œ ์†Œ๋“์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ๋‚ฉ๋ถ€ํ•˜์—ฌ์•ผ ํ•  ํ•„๋ฆฌํ•€์˜ ์กฐ์„ธ๋Š” ๊ทธ ์†Œ๋“์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ๋‚ฉ๋ถ€ํ•˜์—ฌ์•ผ ํ•  ํ•œ๊ตญ์˜ ์กฐ์„ธ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ ๊ณต์ œ๋œ๋‹ค. ๊ทธ๋Ÿฌ๋‚˜ ๋™ ๊ณต์ œ๋Š” ํ•„๋ฆฌํ•€๋‚ด์˜ ์›์ฒœ์œผ๋กœ๋ถ€ํ„ฐ ๋ฐœ์ƒํ•œ ์†Œ๋“์ด ํ•œ๊ตญ์˜ ์กฐ์„ธ๊ฐ€ ๋ถ€๊ณผ๋˜๋Š” ์ „์ฒด ์†Œ๋“์— ๋Œ€ํ•˜์—ฌ ์ฐจ ์ง€ํ•˜๋Š” ํ•œ๊ตญ์˜ ์กฐ์„ธ์˜ ๋น„์œจ์„ ์ดˆ๊ณผํ•  ์ˆ˜ ์—†๋‹ค. ---------------------------- 2) ์ œ10์กฐ [๋ฐฐ๋‹น] 2. ๊ทธ๋Ÿฌ๋‚˜ ๊ทธ๋Ÿฌํ•œ ๋ฐฐ๋‹น์€ ๋™ ๋ฐฐ๋‹น์„ ์ง€๊ธ‰ํ•˜๋Š” ๋ฒ•์ธ์ด ๊ฑฐ์ฃผ์ž๋กœ ๋˜์–ด ์žˆ๋Š” ์ฒด์•ฝ๊ตญ์—์„œ๋„ ๋™ ์ฒด์•ฝ๊ตญ์˜ ๋ฒ•์— ๋”ฐ๋ผ ๊ณผ์„ธ๋  ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค. ๊ทธ๋Ÿฌ๋‚˜ ๋งŒ์•ฝ ์ˆ˜์ทจ์ธ์ด ๋™ ๋ฐฐ๋‹น์˜ ์ˆ˜์ต์  ์†Œ์œ ์ž์ธ ๊ฒฝ์šฐ์— ๊ทธ๋ ‡๊ฒŒ ๋ถ€๊ณผ๋˜๋Š” ์กฐ์„ธ๋Š” ๋‹ค์Œ์„ ์ดˆ๊ณผํ•˜์ง€ ์•„๋‹ˆํ•œ๋‹ค. ๊ฐ€. ์ˆ˜์ต์  ์†Œ์œ ์ž๊ฐ€ ๋ฐฐ๋‹น๊ธˆ์„ ์ง€๊ธ‰ํ•˜๋Š” ๋ฒ•์ธ์˜ ์ž๋ณธ๊ธˆ์˜ ์ตœ์†Œํ•œ 25ํผ์„ผํŠธ ์ด์ƒ์„ ์ง์ ‘ ์†Œ์œ ํ•˜๋Š” ๋ฒ•์ธ(์กฐํ•ฉ์€ ์ œ์™ธ)์ธ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” ์ด ๋ฐฐ๋‹น์•ก์˜ 10% ๋‚˜. ๊ธฐํƒ€์˜ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” ์ด ๋ฐฐ๋‹น์•ก์˜ 25% ๋ณธํ•ญ์€ ๋™ ๋ฐฐ๋‹น์ด ์ง€๊ธ‰๋˜๋Š” ์ด์œค์— ๋Œ€ํ•œ ๋ฒ•์ธ์˜ ๊ณผ์„ธ์— ์˜ํ–ฅ์„ ๋ฏธ์น˜์ง€ ์•„๋‹ˆํ•œ๋‹ค. 3. ๋ณธ์กฐ ์ œ1ํ•ญ์˜ ์„ธ์•ก๊ณต์ œ์˜ ๋ชฉ์ ์ƒ, ์ œ10์กฐ ์ œ2ํ•ญ ๊ฐ€. ๋ฐ ์ œ3ํ•ญ์˜ ๊ทœ์ •์ด ์ ์šฉ๋˜๋Š” ๋ฐฐ๋‹น์˜ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” 20ํผ์„ผํŠธ, ์ œ11์กฐ ์ œ3ํ•ญ์˜ ๊ทœ์ •์ด ์ ์šฉ๋˜๋Š” ์ด์ž์˜ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” 15ํผ์„ผํŠธ, ์ œ12์กฐ ์ œ2ํ•ญ์˜ ๊ทœ์ •์ด ์ ์šฉ๋˜๋Š” ์‚ฌ์šฉ๋ฃŒ์˜ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” 25ํผ์„ผํŠธ ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ  ์ œ12์กฐ ์ œ3ํ•ญ์˜ ๊ทœ์ •์ด ์  ์šฉ๋˜๋Š” ์‚ฌ์šฉ๋ฃŒ์˜ ๊ฒฝ์šฐ์—๋Š” 15ํผ์„ผํŠธ์˜ ๋น„์œจ๋กœ ํ•„๋ฆฌํ•€์˜ ์กฐ์„ธ๊ฐ€ ๋‚ฉ๋ถ€๋œ ๊ฒƒ์œผ๋กœ ํ•ญ์ƒ ๊ฐ„์ฃผ ๋œ๋‹ค. 3. For the purposes of the credit referred to in paragraph 1 hereof, the Philippine tax shall always be considered as having been paid at the rate of 20 percent in the case of dividends to which the provisions of paragraphs 2 (a) and 3 of Article 10 apply; 15 percent in the case of interest to which the provisions of paragraph 3 of Article 11 apply; 25 percent in the case of royalties to which the provisions of paragraph 2 of Article 12 apply; and 15 percent in the case of royalties to which the provisions of paragraph 3 of Article 12 apply. ์œ„ ํ•œใƒปํ•„๋ฆฌํ•€ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ์—์„œ ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ์˜ ํ›„๋ฌธ๊ณผ ์œ ์‚ฌํ•˜๊ฒŒ โ€˜๋ณธ์กฐ ์ œ1ํ•ญ์˜ ์„ธ์•ก๊ณต์ œ์˜ ๋ชฉ์ ์ƒโ€™์ด๋ผ๋Š” ๋ฌธ์–ธ์„ ์‚ฌ์šฉํ•˜๊ณ  ์žˆ์œผ๋‚˜3), ์—ฌ๊ธฐ์„œ โ€˜๋ณธ์กฐ ์ œ1ํ•ญโ€™์€ ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ์˜ ์ „๋ฌธ์— ๋Œ€์‘ํ•˜๋Š” ๊ทœ์ •์ด ์•„๋‹ˆ๊ณ , ์ผ๋ฐ˜์ ์ธ ์™ธ๊ตญ๋‚ฉ๋ถ€์„ธ์•ก๊ณต์ œ ๊ทœ์ •๋งŒ์„ ๊ฐ€๋ฆฌํ‚จ๋‹ค. ๋”ฐ๋ผ์„œ ํ•œใƒปํ•„๋ฆฌํ•€ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ์˜ ๊ทœ์ •์— ๋Œ€ํ•ด์„œ๋Š”, ์›์ฒœ์ง€๊ตญ์˜ ์กฐ์„ธ์œ ์ธ์กฐ์น˜์™€ ๋ฌด๊ด€ํ•˜๊ฒŒ ์กฐ์•ฝ์ƒ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ •ํ•ด ๋‘” ์„ธ์œจ๋กœ ์™ธ๊ตญ๋‚ฉ๋ถ€์„ธ์•ก๊ณต์ œ๋ฅผ ํ—ˆ์šฉํ•˜๋Š” ๋ฐฉ์‹์œผ๋กœ ํ•ด์„ํ•  ์—ฌ์ง€๋„ ์žˆ์œผ๋‚˜, ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ์€ ์œ„์™€ ๊ฐ™์€ ํ•œใƒปํ•„๋ฆฌํ•€ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ ์ œ23์กฐ ์ œ3ํ•ญ ๋“ฑ๊ณผ๋Š” ๋ฌธ์–ธ์„ ๋‹ฌ๋ฆฌ ๊ทœ์ •ํ•˜๊ณ  ์žˆ์œผ๋ฏ€๋กœ, ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ์˜ ํ›„๋ฌธ์„ ํ•œใƒปํ•„๋ฆฌํ•€ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ์—์„œ์™€ ๊ฐ™์ด ๊ฐ„์ฃผ๋‚ฉ๋ถ€์„ธ์œจ๊ทœ์ •์ด๋ผ๊ณ  ํ•ด์„ํ•  ์ˆ˜๋Š” ์—†๋‹ค. ------------------- 3) ๋˜ํ•œ ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ๊ณผ ๋‹ฌ๋ฆฌ โ€˜๋‚ฉ๋ถ€๋ฅผ ๊ฐ„์ฃผ(be considered as having been paid)'ํ•˜๋Š” ํ˜•์‹์„ ์ทจํ•˜๊ณ  ์žˆ๋‹ค. ํ•œใƒป๋ฒ ํŠธ๋‚จ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ, ํ•œใƒป๋ธŒ๋ผ์งˆ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ ๋“ฑ์—์„œ๋„ ๋งˆ์ฐฌ๊ฐ€์ง€์ด๋‹ค. ๋˜ํ•œ, ๊ฐ๊ตญ์˜ ๊ฐ„์ฃผ์„ธ์•ก๊ณต์ œ์— ๋Œ€ํ•œ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ ๊ทœ์ •์€ OECD ๋ชจ๋ธ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ์˜ ์˜ˆ์‹œ์™€ ๋‹ฌ๋ฆฌ ๊ทธ ๋ฌธ์–ธ๊ณผ ๋‚ด์šฉ์ด ๋‹ค์–‘ํ•˜๋‹ค. ๋”ฐ๋ผ์„œ ํ•œใƒป์ค‘ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ๊ณผ ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ๋„ ๋ฌธ์–ธ์˜ ๋‚ด์šฉ์— ๋”ฐ๋ผ ๊ฐœ๋ณ„์ ์œผ๋กœ ํŒ๋‹จ๋˜์–ด์•ผ ํ•  ๊ฒƒ์ด๊ณ , 2008๋…„ ์ค‘๊ตญ์˜ ๋ฒ•๋ น์ด ๋ณ€๊ฒฝ๋˜์–ด ์ด ์‚ฌ๊ฑด ์กฐํ•ญ์˜ ์ „๋ฌธ์˜ ๊ณต์ œ๊ฐ€ ๋ถˆ๊ฐ€๋Šฅํ•˜๊ฒŒ ๋œ ์ƒํ™ฉ์—์„œ ์œ„ ํ›„๋ฌธ๋งŒ์ด ๋…์ž์ ์œผ๋กœ ์ ์šฉ๋  ์ˆ˜ ์žˆ๋‹ค๊ณ  ๋ณด๋Š” ๊ฒƒ์€ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ์— ๋Œ€ํ•œ ๋…ผ๋ฆฌ์ ์ธ ํ•ด์„์ด ๋  ์ˆ˜ ์—†๋‹ค. ๋ผ) ์•ž์„œ ๋ณธ ๋ฐ”์™€ ๊ฐ™์ด ํ•œใƒป์ค‘ ์กฐ์„ธ์กฐ์•ฝ ์ œ10์กฐ ์ œ2ํ•ญ์€ ์ˆ˜์ต์  ์†Œ์œ ์ž๊ฐ€ ๋ฐฐ๋‹น์„ ์ง€๊ธ‰ํ•˜๋Š” ํšŒ์‚ฌ์˜ ์ž๋ณธ์˜ 25% ์ด์ƒ์„ ์ง์ ‘ ์†Œ์œ ํ•˜๋Š” ํšŒ์‚ฌ์ธ ๊ฒฝ์šฐ ์ด ๋ฐฐ๋‹น์•ก์˜ 5%, ๊ธฐํƒ€์˜ ๋ชจ๋“  ๊ฒฝ์šฐ ์ด ๋ฐฐ๋‹น์•ก์˜ 10%๋กœ ๊ฐ ์ œํ•œ์„ธ์œจ์„ ์ฐจ๋“ฑํ™”ํ•˜๊ณ  ์žˆ๋‹ค. ๊ทธ๋Ÿฐ๋ฐ, ใ‰ฎ ๋ฒ•์ธ๊ฐ„ ๋ฐฐ๋‹น์— ๋Œ€ํ•ด ๋‚ฎ์€ ์ œํ•œ์„ธ์œจ์„ ์ ์šฉํ•˜๋Š” ์ทจ์ง€๋Š” ์ค‘๋ณต๊ณผ์„ธ๋ฅผ ํ”ผํ•˜๊ณ  ๊ตญ์ œํˆฌ์ž๋ฅผ ์ด‰์ง„ํ•˜๊ธฐ ์œ„ํ•œ ๊ฒƒ์œผ๋กœ์„œ ์ €๊ฐœ๋ฐœ๊ตญ์˜ ๊ฒฝ์ œ๋ฐœ์ „์„ ์œ„ํ•œ ์กฐ์„ธ์œ ์ธ์กฐ์น˜์™€๋Š” ๋ฌด๊ด€ํ•œ ๊ฒƒ์ด๊ณ , ใ‰ฏ ๊ฐ„์ฃผ์™ธ๊ตญ๋‚ฉ๋ถ€์„ธ์•ก๊ณต์ œ์— ์žˆ์–ด์„œ๋Š” ์ •ํ•ด์ง„ ๊ณผ์„ธ๊ถŒ์˜ ๋ฒ”์œ„ ์•ˆ์—์„œ ์›์ฒœ์ง€๊ตญ์ด ์กฐ์„ธ์œ ์ธ์กฐ์น˜ ๊ด€๋ จ ๊ฐ๋ฉด๊ทœ์ •์„ ๋‘์–ด ์ •ํ•ด์ง„ ๊ณผ์„ธ๊ถŒ์˜ ๋ฒ”์œ„๋ฅผ ์Šค์Šค๋กœ ์ถ•์†Œํ•˜์—ฌ์•ผ ํ•  ๊ฒƒ์ด ์ „์ œ๋˜๋Š”๋ฐ”, ์ฒ˜์Œ๋ถ€ํ„ฐ 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๊ฐœ์ธ์ •๋ณด์ฒ˜๋ฆฌ๋ฐฉ์นจ     ์‚ฌ์šฉ์ž ์นดํŽ˜